Qué son las amortizaciones en los activos y cómo aplicarlas

La contabilidad y la fiscalidad tienen trisnina si no se tienen claro los conceptos. Por eso, en este post, voy a explicarte qué son las amortizaciones y para qué sirven. 

Coge asiento, que la función está a punto de comenzar. ¡Vamos!

Qué son las amortizaciones de una empresa

La amortización, en economía, es la reducción del valor de un activo o pasivo por el paso del tiempo. Entonces, la amortización es una forma de contabilizar la pérdida de valor en una deuda o un bien.

Según si se trata de un activo o un pasivo, la llamaremos amortización en contabilidad o amortización financiera.

En los pasivos, la amortización es la reducción de la deuda; y en los activos, la disminución de su valor por el paso del tiempo.

Tipos de amortizaciones

Voy a explicarte detenidamente en qué consisten las amortizaciones de contabilidad, también llamadas amortizaciones de activos; y las amortizaciones financieras, o amortizaciones pasivas.

Amortizaciones contables

Como bien sabrás, las empresas necesitan bienes para desarrollar su actividad. Estos bienes forman el activo de la empresa, constituyendo su inmovilizado material e inmaterial.

Cuando se adquieren los bienes tienen un valor determinado pero, con el paso del tiempo, el uso y disfrute hacen que pierdan parte de su valor inicial.

La amortización en contabilidad o de los activos, sirve para reflejar en la contabilidad de la empresa la depreciación de valor que van experimentando a lo largo de la vida útil de estos bienes. Así, la pérdida de valor se va registrando de forma progresiva en todos los ejercicios en lugar de hacerlo todo al final.

Amortizaciones financieras

Este tipo de amortizaciones se refieren al capital que has debes devolver como resultado de un acuerdo. Por ejemplo, si realizas un préstamo con el banco, el pago implica una cantidad de dinero que te prestan sumado a los intereses. Pues, el dinero que tu debes de devolver al banco sería la amortización financiera.

Lo más habitual, es que este tipo de productos se ofrezcan como una cantidad única, para luego ser devueltos en forma de pagos regulares.

En resumen, la amortización financiera, o amortización de pasivos, es la devolución de una deuda a lo largo del un tiempo previamente acordado entre el prestamista y el prestatario. 

¿Qué bienes puedes amortizar?

Ahora que ya sabes en qué consisten las amortizaciones, vamos con el siguiente paso, entender cuáles son los bienes que se pueden amortizar.

Se puede amortizar cualquier bien que sea propiedad de la empresa y afecte al negocio, tanto inmovilizado material, como inmaterial o edificaciones.

Con inmovilizado, nos referimos a todo activo que contribuye al desarrollo de la actividad durante un espacio de tiempo superior a un año,  y que su objetivo principal no es venderse.

Los activos se empiezan a amortizar desde que empiezan a funcionar para producir ingresos hasta que los importes que se van amortizando cada año alcanzan el valor de compra.

¿Cuáles son las amortizaciones fiscalmente deducibles?

Efectivamente, las amortizaciones están incluidas entre los gastos deducibles que puedes tener en tu actividad.

Además, en el Plan General Contable, se especifica que se pueden deducir las cantidades declaradas como amortización si corresponden a la depreciaciones que sufran los elementos por su uso, funcionamiento u obsolescencia.

La Agencia Tributaria considera que esta depreciación debe ajustarse a unas normas específicas, ya que cada caso es diferente debido al del tipo de contribuyente que seas y del régimen de IRPF al que estés acogido. No es lo mismo para las sociedades que para las personas físicas, ni si tributas en estimación directa o en objetiva.

Para que todo esté tal y como quiere Hacienda, hay que consultar la tabla de amortizaciones que ella misma facilita en su sitio web.

Tablas de amortizaciones

Para calcular las amortizaciones existen distintos métodos, aunque el más frecuente son las tablas de amortizaciones.

Estas tablas son cuadros informativos en los que aparecen los distintos tipos de activos, el porcentaje del valor de la adquisición que puedes amortizar cada año y en cuántos años puedes hacerlo, no pudiendo superar los límites establecidos por la Agencia Tributaria.  

👉 ¡Importante! Las tablas de amortizaciones son diferentes en función del sistema de IRPF en el que se encuentre tu empresa.

Si eres autónomo, lo más habitual es que tributes estimación directa simplificada. Aquí te dejo la tabla de amortización para que le eches un vistazo:

Cómo se contabilizan las amortizaciones

Una vez que sabemos qué hay que amortizar vamos a ver cómo se hace, conociendo las cuentas contables que se usan y los asientos que se registran.

Cuentas contables para la contabilización de las amortizaciones

Las cuentas contables que se utilizan para registrar las amortizaciones, de acuerdo con el Plan General Contable, son las siguientes:

• 681. Amortización del inmovilizado material. Esta cuenta sirve para incluir los gastos por amortización de los bienes categorizados como inmovilizado material en la empresa. Muestra la amortización del periodo actual, normalmente el año natural en curso.
• 680. Amortización del inmovilizado intangible. Se incluye lo correspondiente a este tipo de activos.
• 682. Amortización de las inversiones inmobiliarias. Se utiliza para incluir las amortizaciones de estos activos.
• 281. Amortización acumulada del inmovilizado material. Es una cuenta que se utiliza para reflejar la acumulación de la amortización que se ha ido incluyendo en relación con el inmovilizado material de la empresa hasta el momento. La principal diferencia con la cuenta 681 es que la 281 muestra toda la amortización acumulada desde que se compró el activo y fue puesto en marcha hasta el momento presente, y no solo la amortización del ejercicio en curso.
• 280 y 282. Amortización acumulada del inmovilizado intangible y de las inversiones inmobiliarias. Funcionan igual que las 281 pero para el tipo de activo al que hacen referencia.

Asientos contables a la hora de contabilizar las amortizaciones

Una vez que conocemos las cuentas contables que se utilizan para contabilizar las amortizaciones, vamos a ver cómo funciona todo este proceso.

Se hacen dos asientos en relación con los activos de la empresa.

En primer lugar, cuando se compra el inmovilizado correspondiente:

(2XX) Inmovilizado

(472) Hacienda Pública IVA Soportado

a

Proveedores (XXX)

Cuando va a finalizar cada ejercicio, se aplica la amortización de la siguiente forma:

(68X) Amortización

a

Amortización acumulada (28X)

👉 ¡Importante! Se suele crear una cuenta específica para cada inmovilizado y se va amortizando una vez al año. De forma que la cuantía que hay en la cuenta de la amortización acumulada, es la misma que la que hay en la cuenta de activo del inmovilizado.

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Ejemplos de amortizaciones

Un ejemplo práctico siempre deja las cosas más claras, te voy a poner uno de cómo aplicar las amortizaciones del inmovilizado de una empresa. Ten en cuenta que las amortizaciones son dos asientos contables. 

La empresa X compra un ordenador, con un precio de 1.000 euros más IVA. Se va a aplicar una amortización del 25% anual, durante 4 años.

Veamos los asientos que se hacen en este caso:

• En el momento de la compra del ordenador:

1.000 (217) Equipos para el proceso de la información (EPI)

210 (472) Hacienda Pública IVA Soportado

a

Proveedores inmovilizado a corto plazo (523) 1.210

• Al final de cada ejercicio, se aplican las amortizaciones:

250 (681) Amortización Inmovilizado Material

a

Amortización acumulada Inmovilizado Material (281) 250

Cuando hayan pasado los cuatro años, en la cuenta de amortización acumulada habrá 1.000 euros, mismo precio al que fue adquirido. En ese momento, ya se habrá completado la amortización y no habrá que hacerla más.

En conclusión, las amortizaciones en las empresas son importantes para reflejar el valor real que tiene el inmovilizado que es de su titularidad.

Además, son gastos fiscalmente deducibles por lo que es muy positivo para sus finanzas.

Los temas de contabilidad pueden ser complicados de gestionar, por eso desde Openges estarán encantados de echarte una mano. Suelta la calculadora, el lápiz y el papel, y deja de darle vueltas a la cabeza, sus profesionales te asesorarán en todo lo que necesites. 😎