Cómo calcular el Impuesto de Sociedades

¿Sabes cómo calcular el Impuesto de Sociedades? Este gravamen es uno de los que más influyen a las empresas, ya que actúa sobre sus resultados; por eso, a continuación te vamos a mostrar cómo se calcula.

Qué es el Impuesto de Sociedades

Cuando tienes una empresa, estás sujeto a muchas obligaciones, una de ellas es el pago de un gravamen por el rendimiento obtenido, es decir, el Impuesto de Sociedades. 

Este impuesto es personal y directo, ya que grava la renta de una persona jurídica y se aplica en todo el territorio español de forma periódica. 

Pero, ¿todas las empresas están obligadas a presentarlo? Vamos a verlo. 

Entidades obligadas a presentar el Impuesto de Sociedades

Antes de saber cómo calcular el Impuesto de Sociedades es fundamental saber si lo tienes que presentar o no; a continuación te mostramos qué entidades están obligadas a presentarlo y cuáles son los criterios de cálculo.

Con personalidad jurídica

Las entidades con personalidad jurídica que tienen que presentar el Impuesto de Sociedades son:

• Entidades de carácter mercantil.
• Cooperativas y sociedades de transformación agraria.
• Empresas de carácter estatal, autonómico, provincial y local.
• Sociedades unipersonales.
• Asociaciones y fundaciones, privadas y públicas.
• Agrupaciones de interés económico.

Sin personalidad jurídica

Por otro lado, las entidades sin personalidad jurídica que deben presentarlo son:

• Fondos de inversión.
• Uniones temporales de empresas.
• Comunidades titulares de montes vecinales.
• Fondos de capital riesgo.
• Fondos de pensiones.
• Fondos de garantía de inversiones.
• Fondos de regulación del mercado hipotecario.
• Fondos hipotecarios y de activos.

Tipos impositivos

Para poder calcular el Impuesto de Sociedades, es necesario tener en cuenta que, en la actualidad, existen dos un tipos de gravamen general del 25%, y otros tipos reducidos, como el aplicable a entidades de nueva creación que pueden aplicar el 15% el primer periodo con Base Imponible positiva y el siguiente. 

Para que lo entiendas mejor, te dejo la siguiente tabla con los tipos impositivos de gravamen:

Cómo calcular el Impuesto de Sociedades

Para poder calcular el Impuesto de Sociedades es necesario conocer el resultado contable del año, esto es, la diferencia entre los ingresos y los gastos. Sin embargo, el resultado contable no siempre coincide con el fiscal.

Por tanto, hay que realizar una serie de ajustes para calcular la base imponible del impuesto. Para ello, al resultado contable hay que eliminarle una serie de gastos que no son deducibles en el Impuesto de Sociedades, como las multas, los donativos y liberalidades, etc.

Existen otros ajustes adicionales que tienen que ver con los criterios temporales de imputación de ingresos y gastos, que en el ámbito fiscal a veces son distintos que en el contable, como por ejemplo sucede con las amortizaciones, que pueden imputarse de forma diferente.

Con el resultado contable ajustado logramos calcular la base imponible fiscal, a la que  tendrás que multiplicar por el tipo de gravamen correspondiente. De esta forma conoceremos la cuota íntegra, a la tienes que aplicar las deducciones y las bonificaciones correspondientes y, de esta forma, puedes obtener la cuota líquida.

Cuando ya tienes la cuota líquida te quedaría por obtener la cuota diferencial. Para calcularla, tienes que restarle a la primera las retenciones e ingresos a cuenta, y los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto de Sociedades que se hayan realizado.

Si la cifra es positiva tendrás que pagar esa cantidad; en cambio, si es negativa significa que Hacienda te devolverá esa cifra.

Ejemplo de cálculo del Impuesto de Sociedades

¿Te has liado? Con este ejemplo seguro que te queda mucho más claro.

Tienes una empresa de nueva creación con una base imponible de 30.000€, con un gravamen del 15%. Lo primero que haces es multiplicar estas dos cifras, dando como resultado la cuota íntegra: 4.500€. Supongamos que las deducciones y bonificaciones correspondientes suman 2.400 euros. Entonces, la cuota líquida serán 2.100€, la resta de la cuota íntegra y las deducciones.

Por otro lado, imagina que tienes unas retenciones y pagos de 5.000 euros. Esto lo tienes que restar a la cuota líquida, para obtener la cuota diferencial. El resultado final, -2.900€, es lo que te tiene que devolver Hacienda. No era tan complicado, ¿verdad?

¿A qué esperas para calcular el Impuesto de Sociedades de tu empresa? Si necesitas que te echen un cable, cuenta con Openges para deshacerte de todas las movidas de papeleo.